證監(jiān)會(huì)昨日通報(bào)了對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展的函證審計(jì)程序?qū)ｍ?xiàng)檢查情況，證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人高莉介紹說(shuō)，相關(guān)證監(jiān)局?jǐn)M對(duì)11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及29人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取監(jiān)管談話(huà)、出具警示函等行政監(jiān)管措施，各證監(jiān)局還將結(jié)合函證檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)部分項(xiàng)目整體執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，并視檢查情況作出相應(yīng)處理。

高莉表示，此次專(zhuān)項(xiàng)檢查中，各證監(jiān)局共抽取了38家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的365個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。從選取方式來(lái)看，以問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向選取項(xiàng)目244個(gè)，以雙隨機(jī)方式選取項(xiàng)目121個(gè)；從服務(wù)主體來(lái)看，檢查項(xiàng)目主要以上市公司審計(jì)項(xiàng)目為主，并適當(dāng)兼顧了新三板、公司債券發(fā)行人等審計(jì)項(xiàng)目；從審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型來(lái)看，標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)項(xiàng)目有348個(gè)，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的項(xiàng)目有12個(gè)，保留意見(jiàn)項(xiàng)目有4個(gè)，無(wú)法表示意見(jiàn)的項(xiàng)目有1個(gè)。

據(jù)了解，此次專(zhuān)項(xiàng)檢查覆蓋銀行存款、應(yīng)收賬款等往來(lái)賬戶(hù)、發(fā)出商品、銷(xiāo)售收入等多個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表科目的函證程序執(zhí)行情況。

高莉表示，總的來(lái)看，銀行函證程序執(zhí)行情況好于往來(lái)款函證，部分事務(wù)所還采用了函證中心、電子函證等創(chuàng)新方式來(lái)提高函證效果。但是，函證程序執(zhí)行中普遍存在不規(guī)范問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是部分執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的銀行和往來(lái)款函證過(guò)程未保持必要控制，如未留存必要的詢(xún)證函收發(fā)記錄、未充分核對(duì)收發(fā)函地址等，個(gè)別詢(xún)證函甚至由被審計(jì)單位代為寄出與收回。

二是一些執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)人員未勤勉盡責(zé)，函證程序遺漏個(gè)別銀行賬戶(hù)和重要往來(lái)款賬戶(hù)，且未記錄不予函證的理由、缺乏替代審計(jì)程序，包括零余額賬戶(hù)、第三方支付（支付寶、微信）賬戶(hù)、金額重大的往來(lái)款項(xiàng)及應(yīng)收賬款抵押、保理情況。

三是一些執(zhí)業(yè)項(xiàng)目由于審計(jì)人員未保持謹(jǐn)慎性原則和必要的職業(yè)懷疑，在未收到回函、回函信息不相符或回函存在異常情形時(shí)，未采取措施獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)，或執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)、不充分，極個(gè)別一些詢(xún)證函的回函日期甚至在審計(jì)報(bào)告出具日之后，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

另外，一些執(zhí)業(yè)項(xiàng)目由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作流于形式，還存在其他若干函證程序執(zhí)行不到位問(wèn)題。

據(jù)悉，證監(jiān)會(huì)將繼續(xù)按照依法全面從嚴(yán)監(jiān)管理念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管力度，綜合運(yùn)用重點(diǎn)打擊與規(guī)范整治等手段進(jìn)行全方位監(jiān)管。對(duì)于此次檢查反映出的業(yè)務(wù)規(guī)則不明確、函證對(duì)象不配合等問(wèn)題，證監(jiān)會(huì)將與有關(guān)主管部門(mén)和自律組織加強(qiáng)溝通，努力為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。