一座座高樓大廈及其堅(jiān)實(shí)的市價(jià),神奇的在上市銀行的財(cái)報(bào)中集體縮水甚至隱身了,而這“隱身術(shù)”并非違規(guī)騰挪資產(chǎn)。確切地說(shuō),在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“掩護(hù)”下,26家上市銀行的自有房產(chǎn)以“成本(或評(píng)估值)加折舊”的形式躺在報(bào)表上,而其真實(shí)的交易價(jià)值卻并未入賬,成為了一筆看得見(jiàn)卻用不了的“私房錢”。

據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》記者獨(dú)家統(tǒng)計(jì),截至今年中期,上市銀行的自有“涉房固定資產(chǎn)”(含房屋及建筑物、在建工程以及房屋裝修)凈值約為6227億元,原值接近9000億元。即使按照保守的估計(jì),這部分資產(chǎn)的真實(shí)市價(jià)也將達(dá)到4.5萬(wàn)億元,較目前的凈值“富余”接近4萬(wàn)億元;如果估價(jià)再大膽一點(diǎn),則賬外隱藏的“私房錢”可能超過(guò)7萬(wàn)億元。如果說(shuō)7萬(wàn)億元的天文數(shù)字比較抽象,那么可以選取上市銀行2017年合計(jì)的凈利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行對(duì)比,后者不足1.4萬(wàn)億元。

房產(chǎn)原值或接近9000億元

《證券日?qǐng)?bào)》記者根據(jù)上市銀行中報(bào)獨(dú)家統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),截至今年中期,上市銀行的自有“涉房固定資產(chǎn)”凈值約為6227億元(個(gè)別銀行中報(bào)未披露相關(guān)數(shù)據(jù),按照其去年年報(bào)數(shù)據(jù)估算)。

從記者的統(tǒng)計(jì)來(lái)看,多家上市銀行的累計(jì)折舊率(累計(jì)折舊/最新一期的成本)超過(guò)30%,其中,個(gè)別上市銀行的累計(jì)折舊率甚至超過(guò)50%,即便是折舊率較低的上市銀行,目前賬面涉房固定資產(chǎn)的價(jià)值也較原值打了八折。如果按照累計(jì)折舊率30%推算,這些資產(chǎn)的原值接近9000億元。

涉房固定資產(chǎn)的原值與賬面凈值之所以出現(xiàn)比較大的差異,是因?yàn)榘凑障嚓P(guān)規(guī)定,絕大多數(shù)銀行涉房固定資產(chǎn)都是以成本作為初始價(jià)值,并按照一定的速度進(jìn)行折舊,普遍的每年折舊率在2%-7%之間,其中4%左右的折舊速度為更多銀行所接受。當(dāng)然,也有少數(shù)銀行將年折舊率上限設(shè)定的十分寬泛——接近20%,如果按照上限折舊,上市銀行的固定資產(chǎn)5年時(shí)間就可以在賬面上“消失”。當(dāng)然,即便是按照目前上市銀行較為常見(jiàn)的30%以上的累計(jì)折舊估算,相關(guān)資產(chǎn)普遍的折舊年限已經(jīng)有8年以上。

需要說(shuō)明的是,四大行的房產(chǎn)入賬方法有些與眾不同,因?yàn)槠渖鲜兄敖?jīng)歷了大規(guī)模的財(cái)務(wù)重組和注資,因此其部分固定資產(chǎn)是按照重組時(shí)的評(píng)估值入賬。例如,工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行均在2017年年報(bào)中做出類似表示,“固定資產(chǎn)按成本并考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素的影響進(jìn)行初始計(jì)量。為本行股份制改組而評(píng)估的固定資產(chǎn),按其經(jīng)財(cái)政部確認(rèn)后的評(píng)估值作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起,采用年限平均法在使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊”。

不過(guò),即便是按照較晚上市的農(nóng)業(yè)銀行上市時(shí)間計(jì)算,四大行固定資產(chǎn)評(píng)估入賬后至今也已經(jīng)超過(guò)了8年。

此外,從上市銀行近期的公告來(lái)看,上市銀行“置產(chǎn)”的熱情依舊持續(xù)著。今年以來(lái),有多家上市銀行披露了購(gòu)買辦公用房的計(jì)劃。事實(shí)上,上市銀行更多的新增涉房固定資產(chǎn)需求,因?yàn)轭~度相對(duì)于銀行的資產(chǎn)規(guī)模較小,根本無(wú)需披露。