著重突出試點上市紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財務(wù)信息審計

《證券日報》記者獲悉，中國注冊會計師協(xié)會近日發(fā)布《科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財務(wù)信息審計指引》（以下簡稱審計指引）。4月1日，中注協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)人就審計指引有關(guān)問題回答了記者提問。

“對試點上市紅籌企業(yè)的差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財務(wù)信息進(jìn)行鑒證，是一項新的業(yè)務(wù)，急需制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)指引予以指導(dǎo)規(guī)范，為紅籌企業(yè)在科創(chuàng)板發(fā)行上市試點工作提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)保障?！庇嘘P(guān)負(fù)責(zé)人說，正是在這種背景下，中注協(xié)制定了審計指引。

據(jù)介紹，審計指引針對證監(jiān)會和上交所關(guān)于紅籌企業(yè)信息披露規(guī)則的要求，根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸?，著重突出紅籌企業(yè)財務(wù)報告差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財務(wù)信息審計工作的特殊方面，從總體要求、業(yè)務(wù)承接、審計計劃、執(zhí)行審計程序、出具審計報告等各個環(huán)節(jié)作出了規(guī)范，為注冊會計師開展此項審計工作提供及時指導(dǎo)。審計指引還提供了審計報告范例，供注冊會計師在實務(wù)中參考。

有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對試點紅籌企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行審計，核心是就紅籌企業(yè)的差異調(diào)節(jié)信息或補(bǔ)充財務(wù)信息是否在所有重大方面按照科創(chuàng)板創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)財務(wù)報告信息披露有關(guān)規(guī)定要求提供、按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則調(diào)整或調(diào)節(jié)發(fā)表審計意見。實務(wù)中，注冊會計師要特別注意下面幾個問題：

一是在承接業(yè)務(wù)委托前，要充分了解業(yè)務(wù)的基本情況，并考慮自身的專業(yè)勝任能力，審慎地確定是否接受委托。比如，境外會計準(zhǔn)則與中國企業(yè)會計準(zhǔn)則具體有什么差異，其中哪些差異可能與本項業(yè)務(wù)相關(guān)，紅籌企業(yè)管理層是否具有勝任能力，是否充分了解準(zhǔn)則之間的差異，是否有能力根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)信息或補(bǔ)充財務(wù)信息，等等，這些都是需要考慮的重要方面。

二是嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。審計指引遵循風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸?，?guī)定了注冊會計師在執(zhí)行差異調(diào)節(jié)信息和補(bǔ)充財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，注冊會計師要嚴(yán)格按照審計指引的要求，將審計程序執(zhí)行到位。

三是要注意審計工作底稿的記錄和保存。審計工作底稿，不僅是對審計工作過程和所作重要判斷的記錄，也是監(jiān)管部門界定審計責(zé)任的重要依據(jù)，事務(wù)所要高度重視并規(guī)范地記錄和保存好工作底稿。