8月27日,十三屆全國人大常委會第五次會議二審個稅法修正案草案。

這份萬眾矚目、征求意見超過13萬條的個稅草案,草案二審稿相較一審稿,有什么變化呢?

個稅起征點5000元

暫時不變

草案二審稿未對個稅起征點進行修改,維持了一審稿中起征點調(diào)至每年6萬元,即每月5000元不變。

同時,3%到45%的新稅率級距不變。

那么,照此測算:

按現(xiàn)有稅制,以月入1萬元為準,扣除3500元的基本減除費用,再按2000元左右扣除“三險一金”和法律規(guī)定的其他扣除費用,在不考慮專項附加扣除情況下,每月需繳納345元個稅。

稅制修改后,基本減除費用標準提至每月5000元,“三險一金”專項扣除繼續(xù)保留的同時,低檔稅率級距拉大,納稅人只需繳納90元,降幅超過70%。如果加上增加的專項附加扣除項目,減負力度會更大。

據(jù)專家介紹,個稅基本減除費用標準主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的人均基本消費支出水平、勞動力負擔系數(shù)、居民消費價格指數(shù)(CPI)三大要素測算。

財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出,每年6萬元的標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。

數(shù)據(jù)來源:國家統(tǒng)計局

此前,有不少關于個稅起征點應當提高的聲音,稱應將起征點提至8000元甚至更高。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示,提高個稅起征點需要考慮個人所得稅的定位。個人所得稅屬于“大眾稅”,不可能只面向少數(shù)人收取。此外,個稅起征點固然重要,但更重要的是確立綜合和分類相結合的個人所得稅制,更好地促進社會公平。專項附加扣除因人而異,體現(xiàn)的也是更公平的、有針對性的幫助。

我國目前實行的是分類稅制,即將個人不同性質的所得進行分類,分別扣除不同費用,以不同稅率課稅。黨的十八屆三中全會決定提出,“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”,這是個稅改革的總體方向。而此次個稅法修改最大亮點也正在于,開啟了從分類稅制向綜合與分類相結合的個人所得稅制的改革。

45%最高稅率

維持不變

此前,社會上有呼聲呼吁降低45%的最高邊際稅率,不過,草案二審稿中并未采納這些意見,仍與一審稿保持一致。

有專家表示,45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應稅所得,在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。從我國現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看,高、中、低收入差距比較大,維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進包容性增長的必要。

圖片來源:新京報

贍養(yǎng)老人支出

擬納入個稅專項附加扣除

草案二審稿將贍養(yǎng)老人支出納入稅前扣除范圍。

而草案一審稿中,有4項支出可以在稅前予以扣除,即:居民個人的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

現(xiàn)在變成了5項。

有些常委會組成人員和有關方面提出,為了弘揚尊老孝老的傳統(tǒng)美德,充分考慮中國人口老齡化日漸加快,工薪階層獨生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負擔較重等實際情況,建議對于贍養(yǎng)老人支出,也予以稅前扣除。憲法和法律委員會經(jīng)研究,作出上述修改。

全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示,到2017年底,我國60歲及以上老年人口2.41億,占總人口比重17.3%。預計到2050年前后,這一比例將達34.9%。

楊志勇表示,將贍養(yǎng)老人支出納入專項附加扣除體現(xiàn)了中華民族尊老傳統(tǒng),但是具體實施方面可能仍存在難度。

為了讓稅收征管能夠有效進行,楊志勇表示,具體稅制設計應在各方面考慮征管的適應性問題,應該區(qū)分哪些稅收征管是可以通過改進技術手段與優(yōu)化制度而得到改善的。

稿酬所得的收入額減

按70%計算

草案二審稿規(guī)定,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額,其中,稿酬所得的收入額減按70%計算。

在審議過程中,有的常委會委員和專家提出,稿酬所得需要長期的智力投入,在稅負上應給予一定的優(yōu)惠;有的建議,對于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,應在減除必要的費用后計算收入額,以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。

明確個人所得

用于慈善減稅規(guī)定

草案二審稿還對個人所得用于慈善捐贈方面的規(guī)定進行明確。

一是,在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確,即:個人將其所得對公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。

二是,將草案關于專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟“由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定”的規(guī)定修改為“由國務院確定,并報全國人民代表大會常務委員會備案”。

向納稅人

提供扣繳信息

在審議過程中,有的常委會組成人員和有關方面提出,為便于納稅人了解相關信息,準確進行年度匯總申報,扣繳義務人在辦理扣繳申報后,應當向納稅人提供相關扣繳信息。

憲法和法律委員會經(jīng)研究,建議增加規(guī)定,扣繳義務人應當“向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息”。