子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款、住房租金,贍養(yǎng)老人如何抵扣稅款,今天終于有了明確說法。

新一輪個(gè)人所得稅改革的一大亮點(diǎn)專項(xiàng)附加扣除政策在20日揭開面紗,《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》(簡稱《暫行辦法》)在財(cái)政部、國稅總局官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會公開征求意見,自2019年1月1日起實(shí)施。

券商中國記者粗略計(jì)算,若按照上述六類,一個(gè)家庭,一家三口四老人(住房或租房二選一)的標(biāo)配來講,僅專項(xiàng)扣除項(xiàng)最大可達(dá)到187200元(一子女一年12000元,成人繼續(xù)教育支出4800元,大病醫(yī)療60000元,住房或租房最高值14400元,4位60歲以上父母96000元)。

先來劃重點(diǎn):

1、根據(jù)新修訂的個(gè)稅法,今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額,在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外,還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金,以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。稅法授權(quán)國務(wù)院制定專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟,并報(bào)全國人大常委會備案;

2、根據(jù)暫行辦法,個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。規(guī)定納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按每個(gè)子女每年1.2萬元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

3、納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除;

4、大病醫(yī)療支出方面,納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分,可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

5、住房貸款利息方面,納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出,可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

6、住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同,按每月800元到1200元定額扣除;

7、贍養(yǎng)老人支出方面,納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的,按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,其中,獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除,非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

按照暫行辦法規(guī)定,專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變,將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時(shí)調(diào)整。據(jù)悉,暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實(shí)施。

關(guān)注點(diǎn)一:適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)

讓個(gè)稅專項(xiàng)抵扣項(xiàng)目公平簡便地落實(shí)到居民身上,是個(gè)稅改革的目標(biāo)之一,也是個(gè)稅“紅包”充分兌現(xiàn)的前提。

《暫行辦法》指出,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除在納稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除,本年度扣除不完的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。同時(shí),將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況,適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

此輪個(gè)稅改革已有部分先行,從10月1日起,我國個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元/月上調(diào)至5000元/月,并擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距,讓中等以下收入群體成為最大獲益者。據(jù)測算,改革后月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上,廣大工薪納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅,個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例也將由現(xiàn)在的44%降至15%。

從8月31日全國人大常委會表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定,到10月1日起征點(diǎn)上調(diào),前后只用了一個(gè)月,個(gè)稅改革“紅包”就開始兌現(xiàn),這樣的速度前所未見。而2個(gè)多月后,個(gè)稅改革的第二波“紅包”又將到來——明年起,養(yǎng)老、教育、住房、醫(yī)療等6大專項(xiàng)附加扣除的加入,以及個(gè)稅向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變,將使減稅更加精準(zhǔn),個(gè)稅更加公平,在更大程度上釋放個(gè)稅改革紅利。采取這樣“分步走”和“加速跑”的形式,無疑能夠讓個(gè)稅改革紅利加速落地,更好發(fā)揮減輕負(fù)擔(dān)、促進(jìn)消費(fèi)的重要作用。

人民日報(bào)發(fā)表評論稱,新設(shè)專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,可在申報(bào)納稅時(shí)予以稅前扣除,充分照顧了不同納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)狀況,讓減稅紅包精準(zhǔn)落袋,并推動實(shí)現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)等民生目標(biāo)。

關(guān)注點(diǎn)二:每個(gè)子女每年1.2萬扣除標(biāo)準(zhǔn)

《暫行辦法》規(guī)定,納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。前款所稱學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)和初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育(大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

并且,受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除;經(jīng)父母約定,也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

在繼續(xù)教育方面,《暫行辦法》指出,納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的年度,按照每年3600元定額扣除。個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng),符合規(guī)定扣除條件的,該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除,但不得同時(shí)扣除。

關(guān)注點(diǎn)三:大病醫(yī)療每年6萬扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)規(guī)定,一個(gè)納稅年度內(nèi),在社會醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分)由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分,為大病醫(yī)療支出,可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。

根據(jù)條件,納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件(或復(fù)印件)。

關(guān)注點(diǎn)四:房貸年扣除1.2萬

對于買房族來講,此次專項(xiàng)扣除有規(guī)定,納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,可以按照每年12000元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出,納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

具體規(guī)定為,經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

關(guān)注點(diǎn)五:房租扣除按城市規(guī)模區(qū)分

而對于租房一族,納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

一是承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元(每月1200元);

二是承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元(每月1000元);

三是承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

具體規(guī)定為,主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市,無任職受雇單位的,為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒有住房的,可以分別扣除住房租金支出。

其中,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。

關(guān)注點(diǎn)六:贍養(yǎng)老人年扣除2.4萬

《暫行辦法》規(guī)定,納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:

一是納稅人為獨(dú)生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

二是納稅人為非獨(dú)生子女的,應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度,分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元(每月1000元),并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的,不按老人人數(shù)加倍扣除。

對于特殊情況,其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世,實(shí)際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

關(guān)注點(diǎn)七:多部門協(xié)作核查專項(xiàng)扣除信息

《暫行規(guī)定》要求,納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除,需將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān),扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息等。

有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息,包括:

一是公安部門有關(guān)身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學(xué)人員信息、公民死亡標(biāo)識等信息;

二是衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息;

三是民政部門、外交部門、最高法院有關(guān)婚姻登記信息;

四是教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息(包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍信息)、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息;

五是人力資源社會保障等部門有關(guān)學(xué)歷繼續(xù)教育(職業(yè)技能教育)學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息;

六是財(cái)政部門有關(guān)繼續(xù)教育收費(fèi)財(cái)政票據(jù)信息;

七是住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息;

八是自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息;

九是人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息;

十是醫(yī)療保障部門有關(guān)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息;

十一是其他信息。