偷逃稅在國際上是一種典型的洗錢犯罪。當(dāng)前，我國偷逃稅犯罪集中表現(xiàn)為虛開增值稅發(fā)票（簡稱“虛開”）案件。所謂虛開，是指犯罪團伙或個人為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，或讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，或介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等違法行為。

虛開案件的典型特征：一是團伙專業(yè)化。虛開職業(yè)犯罪團伙以謀取非法利益為目的，其組織內(nèi)部體系嚴(yán)密，分工明確，既有負責(zé)向下線進行兜售增值稅發(fā)票的同伙，又有負責(zé)提供虛開進項發(fā)票的上線。虛開團伙通過成立若干空殼公司，鉆稅收政策及其管理疏漏之處，通過網(wǎng)銀制造“資金流”，并迅速轉(zhuǎn)移資金及非法所得，一旦稍有風(fēng)吹草動，就銷毀賬簿、轉(zhuǎn)移資金、迅速走逃，公司負責(zé)人、財務(wù)人員常處于失聯(lián)狀態(tài)，導(dǎo)致無人可找、無賬可查。

二是行為暴力化。不法分子虛開金額日益擴大動輒上億甚至幾十億元，涉案公司經(jīng)營期一般不超過一年，利用國家“放管服”改革，后續(xù)管理乏力或中西部地區(qū)地方政府招商引資的便利條件，采取“短、平、快”的手法，虛開發(fā)票獲利后迅速注銷或走逃。相比“富余虛開”，“暴力虛開”犯罪成本更低，作案手段更簡單，可復(fù)制性更強，團伙作案更易蔓延，涉稅反洗錢的難度更大。

三是手段隱蔽化。如一些不法分子在偏僻的地區(qū)租借經(jīng)營不良企業(yè)的廠房或民房，成立若干個醫(yī)藥材公司，進行“借殼”虛開。也有一些不法分子用少量的資金買下經(jīng)營不善企業(yè)作為操作平臺，進行“買殼”虛開；還有一些不法分子利用購買貨物但不需要增值稅專用發(fā)票抵扣的企業(yè)、個體工商戶和消費者的“開票額”，虛構(gòu)進貨業(yè)務(wù)，進行“冒殼”虛開；甚至還有不法分子通過偽造、借用他人身份證件辦空殼公司“造殼”虛開。不法分子大量編造資金流、貨物流和生產(chǎn)能耗等偽裝經(jīng)營手段，用空殼企業(yè)作為“洗票”的中間環(huán)節(jié)，拉長了虛開鏈條，這些犯罪行為使打擊涉稅犯罪的成本增大。

四是行業(yè)集中化。通過對近年來發(fā)現(xiàn)的虛開案分析，虛開涉案企業(yè)大多為中小型商貿(mào)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購加工企業(yè)及礦產(chǎn)業(yè)、成品油、黃金、建筑材料經(jīng)銷等企業(yè)涉稅洗錢案相對集中。

五是地域全國化。目前虛開犯罪團伙都不局限于在一地、一市、一省作案，大多是跨省甚至跨境作案。

為了有效落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強反洗錢、反恐怖融資和反逃稅體制機制的意見，針對當(dāng)前反逃稅中打擊虛開增值稅發(fā)票這一重點，筆者建議采取以下措施。

首先，加強客戶身份識別。一是加強新公司開戶的了解。新公司剛處于籌備階段，普遍存在無庫房、無設(shè)備、無廠房“三無”特點，各銀行應(yīng)加強客戶身份識別，盡可能了解公司經(jīng)營場所、經(jīng)營狀況、經(jīng)營規(guī)模及其資金交易的真實背景，防止利用空殼公司銀行賬戶虛開增值稅發(fā)票，尤其要注意對客戶身份的持續(xù)識別；二是加強對代理開戶及其實際控制人的了解。虛開公司多往往由財務(wù)人員代理注冊或開戶，股東、法人代表、財務(wù)聯(lián)系人存在交叉關(guān)系，各銀行應(yīng)加大客戶盡職調(diào)查力度，識別客戶的實際控制人；三是加強對在同一個注冊生產(chǎn)經(jīng)營地址多個企業(yè)的客戶識別；四是加強與稅務(wù)部門的信息交流，收集掌握享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)及其相關(guān)政策規(guī)定。五是加強對工商公司登記信息的收集。

其次，金融機構(gòu)應(yīng)加強對虛開賬戶的資金監(jiān)測。一是加強對商貿(mào)、手機批發(fā)零售、成品油、建材、電動車電池批發(fā)、醫(yī)藥貿(mào)易、鋼材貿(mào)易、建材建筑等公司以及農(nóng)副產(chǎn)品收購稅收優(yōu)惠行業(yè)的公司賬戶資金監(jiān)測；二是資金交易特征方面，重點監(jiān)測網(wǎng)銀交易等非面對面交易為主的賬戶和不計交易成本、故意拆分交易的賬戶；三是資金交易時間方面，重點監(jiān)測具有“沉睡期+測試期”特點，具有交替性和間歇性，資金快進快出，賬戶不留余額的公司賬戶；四是資金交易路徑方面，重點監(jiān)測資金兩頭在外、與公司所在地?zé)o資金往來，頻繁發(fā)生公私互轉(zhuǎn)的賬戶；五是資金交易用途方面，重點監(jiān)測納稅額、工資、運輸費和倉儲等費用占比過低的賬戶。發(fā)現(xiàn)可疑客戶立即調(diào)高風(fēng)險等級，開展實時監(jiān)測。五是高度關(guān)注資金回流的賬戶。在虛開增值稅發(fā)票的過程中必須人為制造資金流，不法分子為保證資金安全及時獲取開票手續(xù)費，其實際控制人親自或極少數(shù)核心人員操控賬戶，進行電子銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬，必然產(chǎn)生資金回流現(xiàn)象。

再者，建議修改相關(guān)法律法規(guī)。目前，依照我國的法律，涉稅犯罪還不是洗錢犯罪的上游犯罪。按照國際慣例和當(dāng)前虛開增值稅發(fā)票等涉稅犯罪的嚴(yán)峻形勢，我國應(yīng)該修改相關(guān)法律法規(guī)，把偷逃稅納入洗錢犯罪的上游犯罪，一方面以便反洗錢主管部門和反洗錢義務(wù)主體有法可依，從而加強對虛開等涉稅犯罪的資金監(jiān)測，并報告涉稅可疑交易報告，一方面有利于打擊遏制涉稅犯罪的囂張氣焰，同時又有利于與國際慣例保持一致。

四是建立部門合作機制。人民銀行作為國家反洗錢主管部門，可以與稅務(wù)、公安、海關(guān)等部門建立合作機制，共享涉稅犯罪方面信息，稅務(wù)海關(guān)和公安機關(guān)及時通達重大涉稅犯罪案例，人民銀行及時總結(jié)虛開等涉稅犯罪的洗錢特征，督促金融機構(gòu)加強資金監(jiān)測，并配合公安機關(guān)做好涉嫌虛開犯罪偵查，充分發(fā)揮反洗錢在打擊反逃稅中的作用。