財(cái)政部發(fā)布的7月份財(cái)政收支情況刷屏了朋友圈，其中主要一項(xiàng)數(shù)據(jù)，個(gè)稅收入和增幅引發(fā)關(guān)注。

財(cái)政部發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，1-7月累計(jì)，個(gè)人所得稅9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%。這個(gè)數(shù)據(jù)已經(jīng)超過(guò)了2015年全年8618億元的個(gè)稅收入。

相比之下，所有稅收項(xiàng)目中同比增幅最少的要數(shù)印花稅。前七月印花稅1500億元，同比增長(zhǎng)8.7%。其中，證券交易印花稅747億元，同比增長(zhǎng)6.6%。

個(gè)稅收入同比連年增加

在個(gè)稅改革呼聲漸起之時(shí)，財(cái)政部的相關(guān)數(shù)據(jù)備受關(guān)注。

昨日財(cái)政部國(guó)庫(kù)司發(fā)布的2018年7月財(cái)政收支情況顯示，個(gè)人所得稅9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%。這一數(shù)字縱向?qū)Ρ纫殉^(guò)2015年全年的個(gè)稅收入8618億元。

來(lái)看看這幾年個(gè)稅的增幅：

2015年個(gè)人所得稅8618億元，同比增長(zhǎng)16.8%，主要是居民收入增加，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅大幅增加；

2016年個(gè)人所得稅10089億元，同比增長(zhǎng)17.1%，其中二手房交易活躍等帶動(dòng)，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅增長(zhǎng)30.7%；

2017年個(gè)人所得稅11966億元，同比增長(zhǎng)18.6%；

2018年1-7月份，個(gè)人所得稅9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%。

可以看出，個(gè)稅的同比增幅呈現(xiàn)增加趨勢(shì)，前7月的個(gè)稅收入在超過(guò)2015年全年數(shù)據(jù)的同時(shí)，也達(dá)到了去年個(gè)稅總收入的77%，按此趨勢(shì)今年個(gè)稅收入超過(guò)去年是大概率事件。

對(duì)于個(gè)人所得稅的較快增長(zhǎng)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明認(rèn)為，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)和積極就業(yè)政策持續(xù)發(fā)力的支撐下，我國(guó)就業(yè)形勢(shì)保持穩(wěn)中向好，城鎮(zhèn)就業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，居民收入平穩(wěn)增長(zhǎng)，進(jìn)而帶動(dòng)了個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)。

個(gè)稅改革箭在弦上，事關(guān)消費(fèi)和減稅降費(fèi)

在以市場(chǎng)作為資源配置基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，需要政府干預(yù)來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初次分配帶來(lái)的收入懸殊，稅收便是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段之一。2000年以來(lái)，個(gè)稅收入持續(xù)迅速增長(zhǎng)，2017年達(dá)到11966億元，占全國(guó)總稅收收入比重的8.29%，首次突破8%，并在GDP中占比達(dá)1.45%。目前，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。

我國(guó)從早些年就開(kāi)始謀劃個(gè)人所得稅改革。十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出，“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”；《深化財(cái)稅體制改革總體方案》將“探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”列入新一輪財(cái)稅體制改革中稅制改革的重要內(nèi)容。按照總體方案確定“2020年各項(xiàng)改革基本到位，現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立”的時(shí)間表，進(jìn)一步改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制已勢(shì)在必行，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制將是改革的重點(diǎn)所在。

華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康認(rèn)為，未來(lái)初次收入分配格局在前期已形成的生產(chǎn)要素存量分配明顯不均的基礎(chǔ)上，將會(huì)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)趨向更加不均。中國(guó)稅收在調(diào)控收入分配中的作用將更為凸顯，而目前中國(guó)調(diào)節(jié)財(cái)富存量的稅種，如不動(dòng)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅是缺失的，這就更將調(diào)節(jié)收入分配差距的重任集中賦予了個(gè)人所得稅。因此，中國(guó)稅收體系中個(gè)人所得稅在目前社會(huì)感受中的地位和作用，既有“眾望所歸”的必然性，又有囿于現(xiàn)階段稅制不全與環(huán)境缺陷的“過(guò)度期盼”因素。

個(gè)人所得稅的方案設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)本國(guó)國(guó)情，直接關(guān)系到個(gè)人所得稅功能的發(fā)揮。在消費(fèi)、投資、凈出口“三駕馬車”中，消費(fèi)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)力。今年上半年，最終消費(fèi)支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為78.5%，比上年同期提高了14.2個(gè)百分點(diǎn)?？鄢齻€(gè)人所得稅后的可支配收入很大程度上決定了消費(fèi)支出，從這個(gè)意義上講，如何改革個(gè)人所得稅，要從進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用上進(jìn)行通盤(pán)考慮。

個(gè)人所得稅的功能，除了籌集財(cái)政收入，還能調(diào)節(jié)收入分配。雖然調(diào)節(jié)收入分配需要多種政策工具的組合運(yùn)用，完全依靠個(gè)人所得稅“畢其功于一役”并不現(xiàn)實(shí)。但是，目前的問(wèn)題是現(xiàn)行個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面是力道不夠，因此需要在這方面加把力。

國(guó)際上通常把0.4的基尼系數(shù)作為貧富差距的警戒線，一般發(fā)達(dá)國(guó)家的基尼系數(shù)在0.24到0.36之間。數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)居民收入基尼系數(shù)已超過(guò)0.4。在做大“蛋糕”的同時(shí)，政府還需實(shí)施有效的收入分配政策分好“蛋糕”，通過(guò)改革來(lái)增強(qiáng)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能應(yīng)該是必然選擇。

特別是在減稅降費(fèi)的大背景下，從目前來(lái)看，以稅制改革促進(jìn)減稅降費(fèi)，總量減稅但高污染高耗能要結(jié)構(gòu)性加稅，從間接稅向直接稅體系轉(zhuǎn)變。下半年要落實(shí)增值稅稅率下調(diào)、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除、關(guān)稅稅率下調(diào)、個(gè)稅提高起征點(diǎn)的減稅效應(yīng)。

個(gè)稅法修訂中，已收13萬(wàn)民眾意見(jiàn)

其中修法是關(guān)鍵，《個(gè)人所得稅法修正案》正在緊鑼密鼓的修訂階段，征求社會(huì)意見(jiàn)的階段已過(guò)，從全國(guó)人大公布的消息來(lái)看，草案征集意見(jiàn)超過(guò)13萬(wàn)條，關(guān)注度遠(yuǎn)高于同期征求意見(jiàn)的其他三部法律草案。

根據(jù)草案，起征點(diǎn)擬從現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定的3500元/月提高至5000元/月（6萬(wàn)元/年）。

在草案一審過(guò)程中，全國(guó)人大常委會(huì)部分委員建議將起征點(diǎn)提高到6000元至10000元不等。有不少民眾表示，5000元每月的個(gè)稅起征點(diǎn)偏低，應(yīng)該從8000元起征。還有的認(rèn)為，起征點(diǎn)無(wú)論定多少，都應(yīng)該是平均工資以上才合理。

事實(shí)上，雖然草案建議起征點(diǎn)為5000元/月，但也并非沒(méi)有可能變動(dòng)。2011年個(gè)稅草案起初建議起征點(diǎn)提高至3000元，經(jīng)過(guò)聽(tīng)取各方意見(jiàn)后，全國(guó)人大常委會(huì)最終將起征點(diǎn)提高至3500元。

除提高起征點(diǎn)外，草案還提出對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。在中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任、研究員張斌看來(lái)，這是本次修法的最大亮點(diǎn)，對(duì)于有多項(xiàng)勞動(dòng)所得的人來(lái)說(shuō)，通過(guò)這次改革，稅負(fù)就會(huì)增加，與分類征收相比，綜合征收更有利于實(shí)現(xiàn)量能納稅，更好地促進(jìn)社會(huì)公平。

“目前圍繞個(gè)稅改革還存在一些爭(zhēng)論，需要在厘清背后原因的基礎(chǔ)上努力尋求最大共識(shí)?！?/p>

張斌表示，比如，資本所得項(xiàng)目是否要納入綜合所得范圍適用超額累進(jìn)稅率？面對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，中國(guó)最高邊際稅率是否要下調(diào)？

另外，新增“專項(xiàng)附加扣除”——子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金，可以從收入中扣除，則提供了更大的制度想象空間。不過(guò)，無(wú)論是教育、醫(yī)療還是住房，往往表現(xiàn)為整個(gè)家庭的開(kāi)支，如何落實(shí)到個(gè)人？同時(shí)，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)扣除的前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人方方面面信息的充分掌握，牽涉到部門(mén)協(xié)調(diào)合作，還需打通不少治理“關(guān)節(jié)”，目前條件下能否做到尚需確定。

賈康認(rèn)為，個(gè)稅改革需考慮更有針對(duì)性地對(duì)于納稅人的婚姻狀況、子女?dāng)?shù)量、家庭合計(jì)贍養(yǎng)人口數(shù)量等因素，設(shè)計(jì)一些必要的專項(xiàng)扣除，以使個(gè)稅負(fù)擔(dān)更加合理，并配合中國(guó)今后人口生育政策向“鼓勵(lì)生育”方向上的調(diào)整演變。

印花稅增幅最小

除了個(gè)稅數(shù)據(jù)，前七月的其他數(shù)據(jù)也值得關(guān)注。

總體來(lái)看，7月份，全國(guó)一般公共預(yù)算收入17461億元，同比增長(zhǎng)6.1%。1-7月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入121791億元，同比增長(zhǎng)10%；全國(guó)一般公共預(yù)算收入中的稅收收入107709億元，同比增長(zhǎng)14%；非稅收入14082億元，同比下降13.4%。

“1-7月累計(jì)收入增幅比上半年放緩0.6個(gè)百分點(diǎn)，主要是受制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物增值稅稅率下調(diào)，以及7月份辦理部分先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)增值稅期末留抵退稅返還等減稅降費(fèi)政策影響?！必?cái)政部國(guó)庫(kù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

分項(xiàng)來(lái)看，1-7月累計(jì)，國(guó)內(nèi)增值稅38902億元，同比增長(zhǎng)14.9%。超過(guò)2015年全年的31109億、低于2016年的40712億元和2017年的56378億。

前七月國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅7773億元，同比增長(zhǎng)16.2%。低于前三年的相關(guān)數(shù)據(jù)，2017年消費(fèi)稅10225億元。

前七月企業(yè)所得稅29197億元，同比增長(zhǎng)13.4%。高于2015年的27125億和2016年的28850億，低于2017年的32111億。

前七月進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅10053億元，同比增長(zhǎng)11.5%。低于前三年的數(shù)據(jù)，2017年這一數(shù)據(jù)為15969億元。

前七月關(guān)稅1714億元，同比增長(zhǎng)0.5%。低于前三年的數(shù)據(jù)，2017年這一數(shù)據(jù)為2998億元。

值得關(guān)注的是，印花稅增幅最小，前七月印花稅1500億元，同比增長(zhǎng)8.7%。其中，證券交易印花稅747億元，同比增長(zhǎng)6.6%，明顯低于2015年的2553億元、2016年的1251億元和2017年的1069億元。一般來(lái)講，證券交易印花稅的多寡與股票交易市場(chǎng)活躍度相關(guān)。