2018年，中國經(jīng)濟(jì)在面對日趨復(fù)雜的外部環(huán)境時穩(wěn)中求進(jìn),積極財政政策功不可沒。這一年，財政政策總體擴(kuò)張，大力推行減稅降費(fèi)政策，預(yù)計年減稅降費(fèi)規(guī)模達(dá)到1.3萬億元。增值稅17%和11%的兩檔稅率各下降1個百分點(diǎn)，留抵退稅大大減輕相關(guān)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)所得稅減半征稅范圍大幅度擴(kuò)大，500萬元以下固定資產(chǎn)一次性計提折舊等政策，也減輕了企業(yè)稅負(fù)。個人所得稅法修正，免征額提高與新稅率表提前在10月1日啟用，減輕居民負(fù)擔(dān)。財政支出力度適當(dāng)，財政赤字率2.6%，保證了財政政策總體擴(kuò)張的力度。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)在合理區(qū)間運(yùn)行的同時，積極財政政策的實施支持了改革和發(fā)展，在推動三大攻堅戰(zhàn)上取得明顯成效。

中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出,在看到成績的同時，也要看到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力。面對問題，我們只能積極應(yīng)對。在不確定性因素增多的今天，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控難度明顯加大。財政政策作用的發(fā)揮，必須注意防止順周期問題的出現(xiàn)。中國正在全面深化改革，積極財政政策與財稅改革應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，宜推動與積極財政政策方向一致的改革措施。積極財政政策效果要好，就必須注意政策力度的適當(dāng)性與著力點(diǎn)的相應(yīng)調(diào)整。2019年，積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，較大幅度增加地方政府專項債券規(guī)模。

中國稅收收入主要直接來自企業(yè)，減稅應(yīng)以降低企業(yè)稅負(fù)為主。為促進(jìn)創(chuàng)新型國家建設(shè)，改善人民生活，應(yīng)出臺有利于消費(fèi)升級的減稅政策。行政性收費(fèi)和政府性基金的減免仍有一定空間。更加積極財政政策在財政支出上也應(yīng)有所體現(xiàn)。

第一，關(guān)注重點(diǎn)稅種的減稅，擴(kuò)大減稅規(guī)模。“營改增”和“金稅三期”顯著提高了中國稅收征管水平，這為2019年更大規(guī)模的減稅提供了基礎(chǔ)。一方面，按照增值稅三檔并兩檔的方向，可考慮進(jìn)一步下調(diào)1-2個百分點(diǎn)；另一方面，結(jié)合全球競爭環(huán)境，適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，可考慮由25%降至20%?？紤]到現(xiàn)實中不少稅收優(yōu)惠政策的稅率定為15%，可考慮將部分領(lǐng)域的企業(yè)所得稅稅率確定為15%。消費(fèi)稅稅目應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，保留下來的稅目除煙酒之外，稅率宜相應(yīng)下調(diào)，以適應(yīng)消費(fèi)升級的需要。

第二，降費(fèi)應(yīng)大踏步進(jìn)行。除了一些行政性收費(fèi)和政府性基金的取消和減免之外，還應(yīng)注意征管力度加強(qiáng)可能帶來的負(fù)擔(dān)加重問題。根據(jù)計劃，2019年起社保費(fèi)將全面歸稅務(wù)部門征收。稅務(wù)部門的征管能力遠(yuǎn)超過社保收費(fèi)部門，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)宜下調(diào)社保繳費(fèi)率。同時，對歷史上的社保欠費(fèi)不應(yīng)集中追繳，以防止社保歷史欠費(fèi)成為壓倒企業(yè)的最后一根稻草。在社保繳費(fèi)率下調(diào)之前，宜采取過渡措施，防止企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯加重。

第三，聚焦重要領(lǐng)域，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。應(yīng)優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)來進(jìn)一步提高積極財政政策的效力。財政應(yīng)在教育、社會保障等領(lǐng)域擴(kuò)大支出，回應(yīng)人民需求，同時也應(yīng)根據(jù)新時代公共服務(wù)進(jìn)一步改善的需要，壓縮一般性支出規(guī)模，讓積極財政政策效果進(jìn)一步優(yōu)化。

第四，適當(dāng)提高赤字率，保障減稅降費(fèi)政策的落實。以擴(kuò)張為中心的積極財政政策，本來就與赤字率掛鉤。赤字規(guī)模越大，擴(kuò)張力度越大。關(guān)鍵是觀念的轉(zhuǎn)變，積極財政政策不應(yīng)為3%所束縛。只要需要，適當(dāng)突破沒有任何問題。相反，它還能促進(jìn)國家治理目標(biāo)的更好實現(xiàn)。

第五，提高地方債的限額，較大幅度增加專項債券規(guī)模。地方債“開前門、堵后門”的方向是正確的，當(dāng)繼續(xù)堅持?？紤]到不少地方有債務(wù)資金擴(kuò)大的實際需求，為了防止局部性風(fēng)險擴(kuò)大化，提高地方債的限額，特別是較大幅度增加專項債券規(guī)模，意義重大，對一些經(jīng)濟(jì)下行壓力較大地區(qū)來說更是如此。