6月19日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案(以下簡(jiǎn)稱(chēng)草案)提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也是個(gè)人所得稅法出臺(tái)至今，個(gè)稅起征點(diǎn)的第4次調(diào)整。

此前的歷次調(diào)整里，2006年從1980年的800元調(diào)整到1600元，2008年再提高到2000元，2011年進(jìn)一步提至3500元并實(shí)施至今。

黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)個(gè)人所得稅改革高度重視。今年的政府工作報(bào)告就提出，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。2017年全國(guó)個(gè)稅收入11966億元，占稅收總收入約8.3%。財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在做草案說(shuō)明時(shí)表示，此次修改法律，旨在落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。

《瞭望》新聞周刊記者了解到，此次修法涉及一系列重大調(diào)整：

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元)；

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……

“修改的幅度和范圍都超過(guò)了以往，可以說(shuō)是具有廣泛深刻民生意義的重大改革?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君對(duì)《瞭望》新聞周刊記者表示，法律的修改使得個(gè)稅向著公平、合理、高效方向邁進(jìn)，體現(xiàn)出了鮮明的民生導(dǎo)向和個(gè)稅人性化理念，有助于提升廣大中低收入者的獲得感，“關(guān)系我國(guó)億萬(wàn)納稅人錢(qián)袋子的個(gè)稅法此次迎來(lái)了根本性變革?！?/p>

5000元起征點(diǎn)的減負(fù)考量

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。草案將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。

劉昆表示，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性?！鞍创藰?biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力?！?/p>

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希為《瞭望》新聞周刊記者分析指出，給中低收入者和中等收入階層減負(fù)，更加公平地征稅并通過(guò)個(gè)稅手段來(lái)調(diào)節(jié)分配，是此次修法的兩個(gè)重要目的?！斑@將有利于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)，增加居民收入及其消費(fèi)能力，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需甚至穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都將產(chǎn)生積極作用?！?/p>

“稅收負(fù)擔(dān)較重會(huì)影響中產(chǎn)階層消費(fèi)支出，導(dǎo)致消費(fèi)動(dòng)力不足，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來(lái)負(fù)面影響?！苯煌ㄣy行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家連平對(duì)本刊記者表示，北上廣深等一線(xiàn)和核心二線(xiàn)城市工作的工薪階層，面臨較重的生活壓力，提高個(gè)稅起征點(diǎn)相當(dāng)于增加了這一群體的收入。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫也對(duì)本刊記者表示，社會(huì)上提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲較高。2011年實(shí)行3500元的起征點(diǎn)以來(lái)已經(jīng)過(guò)去8年，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，民眾的收入水平也不斷提高。此次從3500元提高到5000元，回應(yīng)了社會(huì)需求，普遍降低了納稅人的負(fù)擔(dān)。

“此次起征點(diǎn)提高的幅度力度很大?！蓖跤壕龑?duì)本刊記者分析說(shuō)，起征點(diǎn)能否照顧到社會(huì)群體的基本生存，是個(gè)人所得稅是否公平的體現(xiàn)，而公平是稅制的生命。起征點(diǎn)的提升會(huì)惠及所有納稅人，尤其對(duì)低收入群體有利。“起征點(diǎn)提升到5000元體現(xiàn)出了不能侵蝕個(gè)人基本生存的理念，是對(duì)社會(huì)需求的積極回應(yīng)。”

邁出綜合征稅重要一步

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(以下稱(chēng)綜合所得)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅制主要分為綜合個(gè)人所得稅制、分類(lèi)個(gè)人所得稅制以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制三種模式。王雍君指出，綜合與分類(lèi)相結(jié)合，這是世界各國(guó)比較通行的征稅模式。此次修法將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，標(biāo)志著我國(guó)的稅收征收向著綜合方向前進(jìn)了一步。

“綜合征稅帶來(lái)的好處是明顯的?！蓖跤壕f(shuō)，這有助于提高稅收征管效率。從分類(lèi)征收變?yōu)榫C合征收后，就不需要對(duì)每一條渠道都掌握。而此前對(duì)不同來(lái)源的收入在稅率上區(qū)別對(duì)待，也未能體現(xiàn)能力公平。劉尚希也表示，草案考慮了收入多樣化的實(shí)際情況，更加接近、符合社會(huì)的預(yù)期。實(shí)行綜合征收，能夠更好堵住高收入者避稅的漏洞。

李萬(wàn)甫進(jìn)一步為《瞭望》新聞周刊記者分析說(shuō)，過(guò)去勞動(dòng)性所得繳稅按月由單位代扣代繳，由于不同的月份收入有高有低，稅收的征繳并不均衡。現(xiàn)在綜合計(jì)稅后實(shí)行一扣一繳，在年初進(jìn)行預(yù)繳，到年底后進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)匯算清繳后實(shí)行多退少補(bǔ)，有效解決了不同月份收入不均所帶來(lái)的繳稅極高極重的情況。“綜合計(jì)稅盡管并沒(méi)有一步到位，但4項(xiàng)勞動(dòng)所得占到了個(gè)稅收入的70%左右，可以說(shuō)是抓住了當(dāng)前稅負(fù)不平衡的主要矛盾和問(wèn)題?！?/p>